国企内部审计实务工作总结

　　emc易倍中国官方网站1.选择标准：单个项目参考历次审计结果、金额、潜在损失或风险、管理层需求、经营方案、制度或控制的重大变化、获利机会、审计人员的能力。年度内审计划同时要考虑内部审计覆盖要求，结合当时风险管控重点，做到财务收支审计轮流实施、一定年份内全覆盖。专项审计覆盖重点风险板块或业务流程，同时兼顾年度所有运营单位。经责审计覆盖当年所有变动应审对象。经责审计计划必须经党组织批准，具体项目实施前必须经主要领导批准后方可实施。

　　2.识别被审计对象的策略：地理位置、金额、业务或活动繁杂度、审计人员力量、管理层的关注度、部门职能、业务循环、决策中心。用现在的行话来说是“资金密集、资源富集、权力集中”的节点，就是内审关注点。

　　3.安排审计项目时所要关注的风险点：系统内内控系统建立与执行、经营班子状况（主要负责人的工作状况）、经营规模、近期重大变动、业务复杂度、关键人员离职、资产流动性、经营业绩波动状况、市场竞争程度、信息化程度、上次审计的时间间隔、管理者绩效目标压力、政府政策法规、员工士气、外部监管要求、业务透明度和离总部的距离。

　　4.专项审计可以按专业管理制度或运营板块或一个业务流程进行选题。如外派人员管理、合同管理、档案管理等等管理制度，人力资源管理及薪酬绩效制度制定与执行、资金运用管理、分包发包业务、食堂管理、履职消费情况（三公经费）、车辆管理与使用、工程签证管理、项目结算管理、债权债务管理、投资担保、采购与货款管理、销售与应收账款等业务流程的管理，也可以对各运营板块开展专项审计。要点是突出当前运营风险控制，抓普遍性典型性倾向性问题。

　　5.加强内控检查，关注部门职能履行。当审计一个部门时，审计人员必须对可能在各职能部门之间出现的职能重叠或不足保持足够的警惕。对那些有影响力的部门或那些具有自主权的经营部门进行特定职能的审计是有价值的，它可以判定某种控制模式对总系统的运行是否经济而有效。

　　1、向有关管理层征求意见：主要领导、直接分管领导、财务总监、部门负责人、各业务板块（部门及子公司）负责人、监事会、纪检监察部门等的意见。

　　2、对被审计单位情况进行外围了解：包括历史沿革、行业状况、行业地位、外部市场变化、法律、政策变化、经营和人员状况、组织架构等。外围绕资料的取得尽量不惊扰被告审计单位，并在制定要审计方案前取得，以保证审计方案的合理性与适当性。

　　3、取得被审计单位相关制度政策、报表、产品或服务品类、历史数据，并进行初步分析，以确定将要进行审计的初步方向。

　　6、初步准备的目标是保证审计人员对审计环境的了解，并确定关键的经营方面、风险领域以及潜在的有明显问题的领域。

　　3、查阅研究资料：战略（组建方案和战略规划）、工作总结与计划、预算情况、涉及政策、业务程序、上级及被审计部门制度、行业标准、组织架构和人员情况、各种报告报表、会议纪要、文件和公函、简报、通报、合同、调查、行业信息、市场情况资料、管理方式、审计工作需要的权威性和技术性文件等。其中，会议纪要是极有价值的信息来源。历次审计和巡察及各级检查整改落实情况。目标是进一步确认之前选择的审计方向，查找新的风险点，不断调整审计重点与策略。

　　（2）对掌握着当前存在的经营管理问题、最近的变化等资料，必须和被审计单位的管理人员面谈才能取得。

　　（3）开展问卷调查：根据审计内容编制适当的调查表，以确定重点审计事项依据。问卷表要根据实际情况进行修改，同时要亲自回收，不能让被审计单位集中收回，最好的方式是网络隐名方式。

　　企业或部门的战略目标是什么？实现目标的策略有哪些？业务操作流程？根据什么标准进行控制？企业或部门文化是什么？当前的风险有哪些？当前的困难有哪些？影响运营的关键因素有哪些？近期市场发生了哪些重要变化？组织架构模式？有哪些关键的人在起作用？内部主要矛盾或分歧有哪些？运营方式和策略是什么？

　　要切实解决和了解“为什么？在哪里？什么时间？是谁在做？应该怎么做？实际做了什么？产生了什么结果？”七个问题。

　　6、记录关键控制活动，对控制活动（包括控制点、控制缺陷或控制过度等问题）、合理估计审计时间和资源。

　　7、原因分析：问题发生原因可能是多方面的，同一问题也可能是不同原因造成的，只有找出问题的本质原因，才能有针对性地解决问题。

　　8、运用多种审计工作方法。采用审计公示，公开审计组工作邮箱都是公开征集意见的好方式，虽然大多数的时间不能取得有效审计证据，但是对被审计对象具有一定的震慑作用。并可以在了解情况时加以运用。

　　测评与访谈是了解验证被审计对象内部情况的一种简单易行方式。前提是保证样本的有效性与合理性。选择关键人员访谈与测评覆盖，是保证样本的有效性的前提。访谈与测评人员的一致性是保证审计取证结果的基础。如果两者汇总统计结果数据不一致说明该团队成员存在人前人后表达不一致的情况。要分析原因继续调查了解，以发现问题。

　　必须运用数据分析包括指标分析（如财务指标杜邦体系分析、上级设定的绩效考核指标）、趋势分析、同行业比较等技术手段，以充分了解被审计对象的经营情况、环境变化。

　　评估内部控制的内外环境—根据战略和目标来确定应该要建立何种控制结构—确定已建立了何种控制结构—确定已建立的结构是否合适—确定已合适的结构是否被正确地执行—确定执行的效果如何—确定需要进一步测试的重点和改善意见（控制结构还包括管理指挥方式）。

　　（5）关注影响内部控制发挥作用的重要因素：管理层违规、未合理授权、本位主义、教条主义、官僚主义、利益冲突等。

　　1、保持客观性。审计证据应充分、有力、相关、有用、客观。所谓客观性，就是其他的人依据该证据也能得出与审计人员相同的审计结论。

　　2、关注重点。信息的收集不能盲目，应先找出关键控制或问题区域，然后围绕该区域收集信息或证据，特别是在信息量大的情况，才能有效工作。

　　3、审计访谈要点。审计人员应善于发问，善于引导与别人的谈话。询问对了解实际情况，以及例外情况和差异性特别重要。要找具体业务经办人员以及与该业务相关的上下游人员进行交谈。交谈应让人感到轻松，没有压力或恐惧，更不能引导或暗示某种答案。

　　5、审计证据要关注对非财务信息的收集，如工作计划与总结、会议纪要、收发文件内容、简报、报告和请示等公函、员工合理化建议等，这些资料所含信息对审计十分有帮助。如三重一大决策、业务讨论等有时会提供给我们很好的提高示与线、核单和追踪是常用测试证据的程序。

　　7、收集证据要充分考虑重要性。如果该信息足以影响决策者或管理者的行动，那么该信息就是重要的。

　　8、衡量内审工作质量的最重要标准之一，是审计证据应有助于促进被审计单位管理当局更好地履行其职责。

　　9、对重要但无法证实信息的处理：可对这些信息进行不正式的披露，但审计人员应明确指出这些信息未经证实。

　　10、努力取得定量数据。审计结论一般应有定量数据支撑，这样才能更有说服力。合理的统计抽样有助于审计结论的作出提供较明确的保证，审计抽样和主观判断同样重要，科学的统计抽样技术需要在审计中正确地运用。尽量避免用一些模糊的词如“有些”“可能”“部分”“或许”“几个”等，要用数据表述问题的事实，妥当的表达方式应该是“经抽样调查多少份单据，发现存在多少个问题”。

　　任何一个缺陷发现适当地包含了上述成分，就可为纠正行动提供强有力的论证。这样就不会有遗漏的问题。业务人员不可能了解全部业务。领导比业务人员应该掌握着更多的信息量。加强与被告审计单位领导的沟通。避免后期更多的争议。

　　12、不能盲目下结论。对审计证据作出判断一定要找最了解情况的人、有经验的人、主管领导交流，有些事情并不是我们所想象的那样简单，如果我们不认真分析被审计对象的解释，会给审计人员带来许多麻烦和尴尬，能否正确地分辨解释的真伪取决于审计人员的眼光和能力。较适当的问话语言建议为“问题可能在这里，如果我们建议采取这种办法去处理您认为将会发生什么情？”。“真正的专家在一线”。最有效的是让被审计对象自己思考和提出改进办法，这样做比审计人员提出效果要好得多，因为即使审计人员的意见是对的，被审计对象也可能存在抵触情绪。

　　13、工作底稿要完整：审计工作底稿要按清晰、完整、证明有力、具有价值的原则编制，一篇底稿只记录一项与审计目标相关的内容。工作底稿就是审计证据，必须足够支持审计观点。审计底稿没有涉及的内容（也就是审计未涉及事项）不能在审计报告（审计征求意见稿）中反映。

　　14、数学方法的运用：运筹学及通过数学模型的问题模拟是很有用的。它们能帮助管理人员做出更加合理的决定，也能帮助审计人员发现趋势和预测结果。但是，它们的复杂性又会给一般管理人员留下一种为技术专家所掌握的狭隘观念。各种模型、概念、假设、计算机运用都需要管理观点的验证，必须以管理人员的要求为依据。任何管理部门赖以进行重大决策的、需用电子计算机处理的模型，对审计人员来说，都是需要事先了解的。审计人员在评价中应采用经证实的标准和审计技术。最重要的是，必须始终以经营判断的“显微镜”来观察各种数字和公式。最重要的目标，审计证据必须形成闭合的证据链，以有效保证审计结论的正确性。

　　1、会议目的：是讨论审计结果与建议。应该在会议开始前将报告征求意见稿发给被审计单位领导。要保证被审计单位领导在会上对所有的重要发现和审计建议及业务人员的反映作出评价，这是一个证实审计报告准确、平衡和相关与否的机会。

　　4、会前有效沟通。对反对意见要有所准备和预见，要准备好充分的证据，尽量在会议前把事情弄清楚。

　　5、态度要积极，要赞扬、促进、鼓励，不要破坏、攻击或打击；要留有余地，以便为被审计单位保存面子，虚心听取被审计单位的不同意见。提出问题时，应采取严谨得体的措辞，以尽量减少冒犯被审计单位管理当局。

　　6、适度地表现自信，发言清晰，音量合适，并注意眼神交流，及时观察对方反应。把重点放在被审计单位对问题的积极态度上。会议的目的是说服，而不是责备。

　　六是开始时，找一个共同点，对抗是无用的．一致才是坦诚的开始，审计人员与被查人员总有些目标是一致的，要求大同，存小异；

　　九是理解了对方的立场，且设身处地为对方着想之后，对方才会感到你要他们接受的观点是有益的，从而帮助他们走向正轨。

　　1.后续审计应确认已经采取的纠正行动和正在达到要求的结果，或者确认被审计对象管理当局已经明确承担了对报告中的审计意见或建议不采取行动而产生的风险。

　　2.后续审计的重点应是由于控制目标未能实现而产生的风险，控制目标的实现和风险的再评估是后续审计的重要内容。

　　3.整改措施必须针对产生问题的原因，而不是现象，必须是真实有效的，是经过授权的（会议决定、制度规定）。衡量纠正行动妥当性的四个标准：一是针对性。这些行动必须是针对所报告的缺陷的；二是完整性。它应当完全地包括纠正缺陷行动的各个方面；三是持续性。它应是连续不断的；四是长效性。它应当受到监督以保证能达到效果和防止再次发生。

　　4.应跟踪重大的审计发现，直至它们被纠正或被审计单位做出书面声明他们将不采取任何措施，并承担不采取行动的风险和后果，不然审计人员必须对纠正行动进行追踪直到问题被完全解决。被审计单位未能采取纠正措施与被审计单位声明无意采取任何纠正措施是不同的。被审计单位可以选择审计建议不同的方法解决问题，但审计人员应与被审计单位一道评价方法的实际效果，直到效果满意为止。

　　5.拒绝被审计单位的回复或措施的原则是：既要表明审计意见的分歧，又要与被审计单位管理人员继续保持良好的工作关系。为此，审计人不要把个人偏好强加给管理当局，应避免充当监督者或批评者的角色，审计人的责任是审查、评价、建议和报告；审计人应集中关注控制的目标和控制的原则，允许管理层选择可接受的方法去实现控制目标；应避免对纠正措施负责；对事不对人。

　　日前，欧盟对从中国进口的电动汽车加征为期五年的反补贴税正式生效。对此，英国方面表示不打算追随欧盟这一决定。英国汽车行业从业者向总台记者表示，英国政府此举是正确的，有助于中英双方互利共赢。

　　11月7日“曝网易游戏多名高管被带走调查”话题登上热搜针对沸沸扬扬的贪腐事件11月8日记者获悉网易正式发出内部全员邮件作出通报网易表示公司严肃查处了两起舞弊贪腐违法案件9人已被采取刑事强制措施与本次舞弊贪腐违法相关的27家公司已被网易公司列入永不合作主体清单通报全文如下：一、Ba

　　近日，深圳市光明区光明街道“焦虑卸载站”100杯咖啡行动计划启动，通过一系列精心设计的互动环节，为青少年提供了释放压力、正视问题、发掘潜能的平台，提升心理健康水平。活动现场 在“焦虑卸载站”的首场活动中，“趣味团建”与“第一期咖啡”培训两大环节吸引了众多青少年积极参与。

　　夺命大火多由当事人无视安全、各防控环节失守导致。今年1月发生在江西新余佳乐苑临街店铺的火灾事故造成39人死亡，9人受伤。记者跟随国务院事故调查组在调查过程中独家获取了事发现场的视频，通过影像分析还原了这起重特大火灾事故发生的经过。

　　立冬，冬季的第一个节气朔风渐起，草木凋零深秋的浓郁还未消尽冬，已翩翩而至立冬过后日照时间将逐渐缩短正午太阳高度持续降低还可能出现寒潮和大幅度降温立冬是秋冬季之交饺子即来源于“交子之时”因此有了立冬之日吃饺子的习俗一韵冬色 留白生活的想象万物封藏 只待美好的绽放国家政务服务平台将用

　　在大自然中，声音通信对动物的生存和繁衍至关重要。每个物种都会有一种或多种具有特征性的典型叫声——声纹，如同每个人特有的指纹。利用声纹特性来监测物种多样性，是当前一种先进技术手段。

　　立冬节气到标志着冬季正式开始寒风渐起，落叶纷飞大地渐渐换上冬日的素净默默诉说着季节更迭“天水清相入，秋冬气始交。”雁南飞向温暖之地迁徙河流与湖面在寒风的轻抚下开始凝结出一层薄冰增添了几分静谧与神秘“立冬补冬，补嘴空。

　　“10月16日我去派出所报案，遇见所长在骂一个老头，我便拍下了视频。11月6日我在抖音发布了视频，11月7日，所长带领十几个人来我家……”11月7日，河北省邯郸市复兴区武女士联系华商报大风新闻记者求助，请求媒体关注。

　　声明：本文内容均是根据权威资料，结合个人观点撰写的原创内容，文末已标注文献来源及截图，请知悉。一名美国毒贩在用小型飞机偷运毒品时，在丛林上方发生了事故，导致飞机坠毁，毒品撒落在森林里，被路过的熊发现，熊以为是食物，误食了这些毒品。这些毒品为整整36公斤的白粉。